مراجعة القوائم المالية
مراجعة خارجية مستقلة تنتهي بتقرير مراجع يتضمن رأياً وفق المعايير الدولية للمراجعة المعتمدة في المملكة العربية السعودية.
مراجعة القوائم المالية ارتباط تأكيد معقول ينفّذه محاسب قانوني مرخّص، يجمع فيه أدلة كافية وملائمة تمكّنه من إبداء رأي فيما إذا كانت القوائم المالية معدّة، من جميع الجوانب الجوهرية، وفق إطار التقرير المالي المطبّق. الرأي ليس ضماناً لخلو القوائم من الخطأ، وليس شهادة على كفاءة الإدارة أو سلامة القرارات التجارية.
متى تحتاج المنشأة إلى مراجعة
الحاجة إلى قوائم مالية مراجَعة تنشأ من مصدر نظامي أو تعاقدي، لا من رغبة داخلية غالباً. أكثر الحالات تكراراً في السوق السعودي:
- متطلب نظامي بحسب شكل الشركة وحجمها في نظام الشركات
- شرط في عقد تسهيلات بنكية أو تمويل
- تأهيل للمنافسات الحكومية أو التوريد لجهات كبرى
- طلب من شريك أو مستثمر قبل دخوله أو خروجه
- متطلب جهة مشرفة، كالمركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي للجمعيات
- إعداد المنشأة لعملية بيع أو اندماج أو طرح
إذا كان الدافع هو تقديم القوائم لجهة محددة بعينها، فقد يكون الارتباط المناسب تقريراً لغرض خاص أو إجراءات متفق عليها بدل المراجعة الكاملة — وهو أقل كلفة ووقتاً. نحدد ذلك معك قبل التسعير.
نطاق الارتباط
يشمل ارتباط المراجعة المراحل الآتية:
- فهم المنشأة وبيئة رقابتها الداخلية وتحديد مخاطر التحريف الجوهري
- تصميم إجراءات مراجعة تستجيب للمخاطر المحددة، تحليلية وتفصيلية
- اختبار الأرصدة الجوهرية: النقد، الذمم، المخزون، الأصول الثابتة، الالتزامات، الإيرادات
- المصادقات مع البنوك والعملاء والموردين والمستشارين النظاميين
- فحص الأحداث اللاحقة لتاريخ القوائم حتى تاريخ التقرير
- تقييم مدى ملاءمة الافتراض المحاسبي للاستمرارية
- فحص كفاية الإفصاحات والإيضاحات
- إصدار تقرير المراجع موقّعاً من الشريك المسؤول
يصاحب التقرير في الحالات المناسبة خطاب إلى المكلفين بالحوكمة يتضمن الملاحظات الجوهرية على الرقابة الداخلية التي ظهرت أثناء العمل. هذا الخطاب ليس تقرير رقابة داخلية مستقلاً، بل ناتج عرضي عن المراجعة.
صيغ الرأي الممكنة
لا ينتهي كل ارتباط برأي غير معدّل. الصيغ الأربع الممكنة هي: الرأي غير المعدّل، والرأي المتحفظ عند وجود تحريف جوهري غير منتشر أو عدم القدرة على الحصول على أدلة كافية، والرأي المعارض عند وجود تحريف جوهري ومنتشر، والامتناع عن إبداء الرأي عند تعذّر الحصول على أدلة عن أمور جوهرية ومنتشرة.
من الأمانة المهنية أن يعرف العميل هذا قبل توقيع خطاب الارتباط: نوع الرأي تحدده الأدلة، ولا يخضع للتفاوض ولا يرتبط بالأتعاب.
المستندات المطلوبة لبدء العمل
- ميزان المراجعة العام ودفاتر الأستاذ للسنة محل المراجعة والسنة المقارنة
- كشوف الحسابات البنكية ومطابقاتها
- سجل الأصول الثابتة وحساب الإهلاك
- جرد المخزون وتقييمه
- أعمار الذمم المدينة والدائنة
- عقود التمويل والإيجار والعقود الجوهرية
- الإقرارات الزكوية والضريبية وشهادات السداد
- السجل التجاري وعقد التأسيس ومحاضر الشركاء أو مجلس الإدارة
- كشوف الرواتب ونهاية الخدمة
تُرسل قائمة تفصيلية بعد توقيع خطاب الارتباط. جاهزية هذه المستندات هي العامل الأول في مدة الإنجاز.
الاستقلال
لا نقبل ارتباط مراجعة لمنشأة نتولى إمساك دفاترها أو إعداد قوائمها المالية، لأن ذلك يعني مراجعة عملنا. ولا نقدّم أعمالاً استشارية لعميل مراجعة. أما خدمات الزكاة والضريبة فتُعالج ضمن ضوابط قواعد سلوك وآداب المهنة وتُوثّق في خطاب الارتباط.
قبل قبول أي مهمة نجري فحص استقلال وتعارض مصالح، ونعتذر عن الارتباط إذا ثبت التعارض — قبل أي حديث عن الأتعاب.
أسئلة شائعة
ما الفرق بين المراجعة والفحص المحدود؟
المراجعة ارتباط تأكيد معقول ينتهي برأي إيجابي الصيغة بعد جمع أدلة كافية وملائمة. الفحص المحدود ارتباط تأكيد محدود يقتصر على إجراءات تحليلية واستفسارات وينتهي باستنتاج سلبي الصيغة، ويُستخدم عادةً للقوائم المالية الأولية.
كم تستغرق مراجعة القوائم المالية؟
تُحدَّد المدة في خطاب الارتباط بحسب حجم المنشأة وعدد فروعها وجاهزية سجلاتها. تأخر المستندات هو السبب الأول لامتداد المدة، لا حجم العمل.
هل يمكن أن تتولوا المحاسبة والمراجعة معاً؟
لا. الجمع بين إعداد القوائم ومراجعتها تهديد مباشر للاستقلال، ونختار أحد الدورين ونلتزم به.
كيف تُحدَّد أتعاب المراجعة؟
على أساس الساعات المهنية المقدّرة ومستوى الفريق ومخاطر الارتباط، وتُوثَّق في خطاب الارتباط قبل بدء العمل. لا ترتبط الأتعاب بنتيجة التقرير.
هل تراجعون الجمعيات والمؤسسات غير الربحية؟
نعم، وفق متطلبات المركز الوطني لتنمية القطاع غير الربحي والمعايير المطبقة على الكيانات غير الربحية.
خدمات ذات صلة
لطلب هذه الخدمة
أرسل نشاط المنشأة والسنة المالية المطلوبة والجهة التي سيُقدَّم إليها التقرير، ونعود إليك بنطاق عمل مقترح.